一、个税汇算清缴法律依据

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔２０１８〕１６４号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔２００５〕９号）规定的，在２０２１年１２月３１日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以１２个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

　　　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自２０２２年１月１日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

　二、个税汇算清缴操准备的材料

居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得且符合下列情形之一的纳税人，在取得所得的次年３月１日至６月３０日内填报《个人所得税年度自行纳税申报表》及其他相关资料，办理汇算清缴或者随汇算清缴一并办理纳税申报：１．从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过６万元；

２．　取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过６万元；

３．　纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

４．　纳税人申请退税；

５．　纳税人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的。

二、个税汇算清缴办理地点

１．　可通过办税服务厅（场所）办理，具体地点可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

２．　此事项可同城通办。

四、个税汇算清缴注意事项：

１．　纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

２．　文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

３．　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

４．　享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息办理扣除；也可以向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当自行向汇缴地主管税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

５．　纳税人因移居境外注销中国户籍的，且在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。

６．　需要办理汇算清缴的纳税人，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

五、个税汇算清缴常见问题

１、个人所得税汇算清缴不需要去税务局申报吧？

　　根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（２０１８年第６２号）第一条：需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年３月１日至６月３０日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

　　２、夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，扣除限额是否按１６万？

　　夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在男方扣除，每人最高扣除限额为８万元。

　　３、子女教育扣除支出是否需要留存资料？

　　根据《国家税务总局关于发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞的公告》（国家税务总局公告２０１８年第６０号）第十二条，享受子女教育附加扣除的，纳税人应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。在境内就读的，税务机关可以获取教育部门的学籍信息，纳税人不需留存资料备查。子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

　　４、两人合租住房，住房租金支出扣除应如何操作？

　　根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十九条，住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人，若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。

　　５、什么时候开始进行员工个税专项扣除信息采集？

　　１２月２２日，国务院正式发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，税务总局随即发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告２０１８年第６０号）。相关政策发布后，纳税人可根据自身情形判断享受专项附加扣除的条件和范围，通过填报纸质或电子《专项附加扣除信息表》向扣缴义务人报送专项附加扣除信息，或使用后续税务机关上线的远程客户端，通过手机ＡＰＰ、ＷＥＢ网页、电子税务局等方式便捷办理。

　　６、员工提供的信息，企业怎么核实是否真实？

　　根据《国家税务总局关于发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞的公告》（国家税务总局公告２０１８年第６０号）第二十四条和第二十五条，纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝，也不得擅自更改纳税人提供的相关信息。

　　但扣缴义务人根据其所掌握信息，发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务机关应当及时处理。

　　７、住房租金专项附加扣除方是按照每月１５００元定额扣除吗？

　　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

　　（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月１５００元；

　　（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过１００万的城市，扣除标准为每月１１００元；市辖区户籍人口不超过１００万的城市，扣除标准为每月８００元。

　　纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

　　市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

　　８、硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除？

　　属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除。

　　９、住房租金要求留存备查的合同，有模板格式要求吗？

根据《国家税务总局关于发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞的公告》（国家税务总局公告２０１８年第６０号）第十五条的规定，纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息。

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